Вычет НДС при экспорте

Экспортеры сырьевых товаров «входной» НДС по товарам (работам, услугам), использованным для экспорта, принимают к вычету в том квартале, в котором собраны документы, подтверждающие нулевую ставку. Если же документы не собраны — то вычеты по неподтвержденному экспорту заявляют в уточненной декларации за квартал экспортной отгрузки. Сдать эту уточненку в ИФНС надо в квартале, в котором истек срок на сбор документов (п. 3 ст. 172 НК РФ, Письмо ФНС от 13.04.2016 N СД-4-3/6497@).
Экспортеры товаров, не отнесенных к сырьевым, «входной» НДС по товарам (работам, услугам), использованным для экспорта, принимают к вычету (п. 3 ст. 172 НК РФ, п. 2 ст. 2 Закона N 150-ФЗ, Письма Минфина от 12.12.2016 N 03-07-08/73930, от 23.11.2016 N 03-07-08/69129) если товары (работы, услуги) приняты на учет 01.07.2016 и позже — в обычном порядке, т.е. в квартале принятия их на учет и получения счета-фактуры поставщика.

Данная статья может вас заинтересовать:   Грузоперевозки с НДС в 2018

Для того чтобы принять НДС к вычету, покупатель должен зарегистрировать в книге покупок «отгрузочный» или «авансовый» счет-фактуру, полученный от продавца (п. п. 1, 2 Правил ведения книги покупок).

«Отгрузочный» счет-фактуру можно зарегистрировать в книге покупок за любой квартал, начиная с квартала, в котором выполняются три условия (п. п. 1, 1.1 ст. 172 НК РФ):

  1. у покупателя есть счет-фактура, полученный от продавца;
  2. товары (работы, услуги) по этому счету-фактуре приняты к бухгалтерскому учету. То есть покупателем подписана товарная накладная, акт о выполнении работ или оказании услуг;
  3. не истекли три года после принятия товаров (работ, услуг) к бухгалтерскому учету (Письма Минфина от 06.08.2015 N 03-07-11/45515, от 12.05.2015 N 03-07-11/27161, от 12.02.2015 N 03-07-11/6141).