Учет у комитента при реализации товара


Имущество, приобретенное за счет комитента, является собственностью последнего (п. 1 ст. 996 ГК РФ). Поэтому права на вычет НДС, уплаченного при приобретении товара, у комиссионера (субкомиссионера) нет. При приобретении имущества для комитента комиссионер (субкомиссионер) выполняет следующие действия (пп. «а», «в» п. 1 Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137, пп. «а» п. 7, пп. «а» п. 11 Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137, пп. «г» п. 19 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137, п. 20 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137, Письмо Минфина России от 27.07.2012 N 03-07-09/92).

  1. Регистрирует полученный от продавца счет-фактуру в ч. 2 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур. В книге покупок этот счет-фактура не регистрируется. Копию этого счета-фактуры передает комитенту.
  2. Выставляет счет-фактуру на имя комитента, отражая в нем показатели счета-фактуры, полученного от продавца, и регистрирует его в ч. 1 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур. В книге продаж этот счет-фактура не регистрируется.
  3. Выставляет счет-фактуру на сумму вознаграждения и регистрирует его в книге продаж. В журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур данный счет-фактура не регистрируется.

Учет у комиссионера при реализации товаров комитента.

При реализации товара, принадлежащего комитенту, комиссионер (субкомиссионер) не уплачивает НДС, так как плательщиком налога по этой операции является комитент (пп. 1 п. 1 ст. 146, п. 1 ст. 156 НК РФ). При этом счета-фактуры комиссионер (субкомиссионер) оформляет в следующем порядке (пп. «а» п. 1 Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137, пп. «а» п. 7, пп. «а» п. 11 Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137, пп. «в» п. 19 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137, п. 20 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137, Письмо Минфина России от 27.07.2012 N 03-07-09/92).

Данная статья может вас заинтересовать:   Проводим корректировочную счет-фактуру

В 1с реализация товара комитента

  1. В течение пяти календарных дней со дня отгрузки товаров комиссионер (субкомиссионер), как правило, выставляет покупателю счет-фактуру (п. 3 ст. 168, пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ). При этом:

— документу присваивается соответствующий порядковый номер;

— счет-фактура составляется в двух экземплярах — один передается покупателю, а второй подшивается в журнал учета выставленных счетов-фактур;

— в книге продаж счет-фактура не регистрируется.

  1. Передает комитенту (комиссионеру) информацию о показателях выставленного покупателю счета-фактуры.
  2. Хранит счет-фактуру, полученный от комитента (комиссионера), в журнале учета полученных счетов-фактур, не регистрируя его в книге покупок.

Счет-фактура может быть выставлен комиссионером (субкомиссионером) на бумажном носителе и (или) в электронной форме (абз. 2 п. 1 ст. 169 НК РФ).

Заметим, что комиссионер (субкомиссионер) при реализации товара комитента — плательщика НДС вправе не составлять счет-фактуру в случаях, указанных в пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ.

Внимание! Комиссионер в случае выставления и (или) получения им счетов-фактур при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица обязан вести журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур в отношении указанной деятельности (п. 3.1 ст. 169 НК РФ). Такая обязанность возлагается также на субкомиссионера, реализующего товар на основании договора субкомиссии в интересах комитента, являющегося плательщиком НДС.