Налогообложение участника проекта «Сколково»

Налогообложение участника «Сколково»

Участник «Сколково» вправе воспользоваться освобождением от уплаты налога на прибыль, НДС и налога на имущество.
Это означает, что организация в период такого освобождения не обязана, в частности:
— исчислять и уплачивать налог на прибыль (пп. 1 п. 1 ст. 23, ст. ст. 286, 287 НК РФ);
— представлять налоговые декларации по итогам отчетных и налогового периодов (пп. 4 п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 289 НК РФ).
После прекращения использования участником проекта «Сколково» права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика в соответствии с п. 2 ст. 246.1 НК РФ полученная прибыль может облагаться по ставке 0% при соблюдении условий, предусмотренных п. 5.1 ст. 284 НК РФ.
Налогоплательщики, применяющие льготную ставку 0%, обязаны вместе с декларацией по налогу на прибыль представлять в налоговый орган расчет совокупного размера прибыли (п. 6 ст. 289 НК РФ).

Предоставление деклараций по НДС

По мнению Минфина России, организации — участники проекта «Сколково» должны представлять декларации по НДС в любом случае (Письма от 19.12.2011 N 03-03-06/1/832, от 24.11.2011 N 03-03-06/1/779 (п. 2)). В том числе это касается ситуаций, когда они не являются налоговыми агентами и не выставляли счетов-фактур с выделенной суммой НДС.
Однако, по мнению налоговых органов, в период использования освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика декларации по НДС представлять не требуется (Письма ФНС России от 15.12.2011 N ЕД-21-3/375 (п. 3));
Налог на имущество:
Организация, имеющая статус участника проекта в соответствии с Федеральным законом от 28.09.2010 N 244-ФЗ «Об инновационном центре «Сколково» (далее — Закон N 244-ФЗ), обязана представлять налоговые декларации по налогу на имущество организаций (налоговые расчеты по авансовым платежам).

Страховые взносы:
Пониженные тарифы страховых взносов предусмотрены для организаций — участников проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в инновационном центре «Сколково» (далее — участники проекта «Сколково») (подпункт 10 пункта 1 статьи 427 НК РФ). Участники проекта «Сколково» в течение 10 лет со дня получения ими статуса участника проекта начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором ими был получен статус участника проекта, применяют следующие тарифы, установленные подпунктом 4 пункта 2 статьи 427 НК РФ:
— на ОПС — 14,0%;
— на обязательное социальное страхование на случай ВНиМ — 0%;
— на ОМС — 0%.
Обратите внимание, что указанный режим льготной уплаты страховых взносов ограничен. Утратить право на использование пониженных страховых тарифов организация — участник проекта «Сколково» может как при утрате самого статуса участника проекта, так и в случае, если размер прибыли участника проекта, рассчитанный по нормам главы 25 НК РФ нарастающим итогом с начала года, в котором объем выручки составит более одного миллиарда рублей, превысит 300 миллионов рублей.
Для участника проекта пониженные тарифы не применяются с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором совокупный размер прибыли участника проекта превысил 300 миллионов рублей (пункт 9 статьи 427 НК РФ).
Для организаций, утративших статус участника проекта, пониженные тарифы страховых взносов не применяются с 1-го числа месяца, в котором организация утратила статус участника проекта.

Освобождение от обязанностей плательщика налога на прибыль

Российская организация, получившая статус участника проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом от 28.09.2010 N 244-ФЗ «Об инновационном центре «Сколково» (далее — проект «Сколково»), может быть освобождена от обязанностей налогоплательщика. Такое право организация имеет в течение 10 лет со дня получения указанного статуса. Применять его можно с 1-го числа месяца, следующего за месяцем получения статуса участника проекта «Сколково» (п. 1, абз. 1 п. 4 ст. 246.1 НК РФ).
Это означает, что организация в период такого освобождения не обязана, в частности:
— исчислять и уплачивать налог на прибыль (пп. 1 п. 1 ст. 23, ст. ст. 286, 287 НК РФ);
— представлять налоговые декларации по итогам отчетных и налогового периодов (пп. 4 п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 289 НК РФ).
Нужно отметить, что само по себе наличие статуса участника проекта «Сколково» не дает права на освобождение от обязанностей налогоплательщика. Так, участник проекта «Сколково» не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем начала использования освобождения, должен направить в налоговый орган по месту своего учета (п. п. 2, 4, 7 ст. 246.1 НК РФ):
— письменное уведомление об использовании права на освобождение по форме, утвержденной Приказом Минфина России от 30.12.2010 N 196н;
— документы, подтверждающие статус участника проекта «Сколково»;
— выписку из книги учета доходов и расходов участника проекта или отчет о финансовых результатах, подтверждающие, что объем годовой выручки не превысил 1 млрд руб.
Для последующего использования права на освобождение необходимо ежегодно не позднее 20 января представлять в налоговую инспекцию по месту учета уведомление о продлении с приложением указанных выше документов (п. 6 ст. 246.1 НК РФ).

Данная статья может вас заинтересовать:   Покупка автомобиля на ИП

Организации, которые получили статус участника проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом от 28.09.2010 N 244-ФЗ «Об инновационном центре «Сколково», могут быть освобождены от обязанностей плательщика НДС (п. 1 ст. 145.1 НК РФ).
Освобождение не распространяется на операции по ввозу товаров в РФ и исполнение обязанностей налогового агента по НДС (абз. 2 п. 1 ст. 145.1, ст. 161 НК РФ).
По остальным операциям организации, получившие освобождение в порядке ст. 145.1 НК РФ, НДС не уплачивают.
Для применения освобождения есть ограничение по срокам. Оно может применяться в течение 10 лет со дня получения статуса участника проекта в соответствии с Законом о «Сколково» (п. 1 ст. 145.1 НК РФ).
Применять освобождение можно с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором получен статус участника проекта (п. 3 ст. 145.1 НК РФ).
Основания для утраты права на рассматриваемое освобождение установлены п. п. 2, 2.1 ст. 145.1 НК РФ. Таким образом, применять его можно, если отсутствуют обстоятельства, указанные в п. п. 2, 2.1 ст. 145.1 НК РФ.

Льготы по налогу на имущество

Не облагается налогом все имущество следующих категорий организаций:
— организаций, признаваемых управляющими компаниями в соответствии с Федеральным законом от 28.09.2010 N 244-ФЗ «Об инновационном центре «Сколково» (п. 19 ст. 381 НК РФ);
— организаций, получивших статус участников проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Законом N 244-ФЗ (п. 20 ст. 381 НК РФ).
В заключение отметим, что применение налоговых льгот является вашим правом, а не обязанностью (пп. 3 п. 1 ст. 21, п. 2 ст. 56 НК РФ).
Если вы решили воспользоваться льготами, то будьте готовы к тому, чтобы доказать наличие оснований для их применения. Налоговый орган вправе затребовать подтверждающие документы как при камеральной проверке, так и при выездной (п. 6 ст. 88, абз. 2 п. 12 ст. 89, ст. 93 НК РФ). В случае их непредставления инспекция, скорее всего, откажет вам в льготе и доначислит налог. Кроме того, вас могут привлечь к ответственности за совершение налогового правонарушения, за которое установлен штраф в размере 200 руб. за каждый непредставленный документ (п. 4 ст. 93, п. 1 ст. 126 НК РФ).

Путеводитель по налогам. Практическое пособие по налогу на имущество организаций {КонсультантПлюс}

Сроки сдачи отчетности по налогам и взносам в 2018 году
4 — ФСС в электронной форме
* за 1 квартал 2018 г. — 25.04.2018
* полугодие 2018 г. — 25.07.2018
* 9 месяцев 2018 г. — 25.10.2018
* 2018 г. — 25.01.2019
4 — ФСС на бумаге
* за 1 квартал 2018 г. — 20.04.2018
* полугодие 2018 г. — 20.07.2018
* 9 месяцев 2018 г. — 22.10.2018
* 2018 г. — 21.01.2019
Расчет по страховым взносам
* за 1 квартал 2018 г. — 03.05.2018
* полугодие 2018 г. — 30.07.2018
* 9 месяцев 2018 г. — 30.10.2018
* 2018 г. — 30.01.2019
СЗВ-М
* за март 2018 г. — 16.04.2018
* апрель 2018 г. — 15.05.2018
* май 2018 г. — 15.06.2018
* июнь 2018 г. — 16.07.2018
* июль 2018 г. — 15.08.2018
* август 2018 г. — 17.09.2018
* сентябрь 2018 г. — 15.10.2018
* октябрь 2018 г. — 15.11.2018
* ноябрь 2018 г. — 17.12.2018
* декабрь 2018 г. — 15.01.2019
6-НДФЛ
* за 1 квартал 2018 г. — 03.05.2018
* полугодие 2018 г. — 31.07.2018
* 9 месяцев 2018 г. — 31.10.2018
* 2018 г. — 01.04.2019
2-НДФЛ
С признаком 2 за 2018 г. — 01.03.2019
С признаком 1 за 2018 г. — 01.04.2019
Декларация по НДС
* за 1 квартал 2018 г. — 25.04.2018
* 2 квартал 2018 г. — 25.07.2018
* 3 квартал 2018 г. — 25.10.2018
* 4 квартал 2018 г. — 25.01.2019
Расчет авансовых платежей по налогу на имущество
* за 1 квартал 2018 г. — 03.05.2018
* полугодие 2018 г. — 30.07.2018
* 9 месяцев 2018 г. — 30.10.2018
Декларация по налогу на имущество за 2018 г. — 01.04.2019
Декларация по транспортному налогу за 2018 г. — 01.02.2019
Декларация по земельному налогу за 2018 г. — 01.02.2019