Расчет удельного веса НДС

Вопрос:
Как рассчитать удельный вес НДС?


Ответ

Удельный вес НДС рассчитывается как соотношение доли вычетов по НДС (стр. 220 раздела 3 декларации) к сумме НДС к уплате (стр. 120 раздела 3 декларации). По мнению контролеров, он не должен превышать 89% за 12 предыдущих месяцев. Зачастую налоговики анализируют данный критерий в отношении контрагента проверяемой компании в качестве одного из аргументов получения необоснованной налоговой выгоды (постановление Пятнадцатого ААС от 20.08.12 № 15АП-8626/2012, оставлено в силе постановлением ФАС Северо-Кавказского округа от 10.12.12 № А53-5079/2012).
На практике многие плательщики НДС пытаются снизить риск назначения выездной проверки и осознанно реализуют право на вычеты в более позднем налоговом периоде, чем возникло право на него, или вовсе отказываются их предъявлять. При этом большинство судов признают перенос вычетов на будущее в течение трех лет вполне законным (постановления Президиума ВАС РФ от 15.06.10 № 2217/10, ФАС Московского от 11.12.12 № А41-15813/11 и Северо-Западного от 29.11.12 № А05-10547/2011 округов). Однако, учитывая противоположное мнение официальных органов и некоторых судов, есть риск, что перенос вычетов на более поздний период к судебным спорам (письма Минфина России от 15.01.13 № 03-07-14/02 и от 31.10.12 № 03-07-05/55, ФНС России от 30.03.12 № ЕД-3-3/1057@, постановление ФАС Волго-Вятского округа от 31.01.11 № А11-2497/2010 (оставлено в силе определением ВАС РФ от 17.05.11 № ВАС-5739/11)).
Чтобы определить долю вычетов в общем размере исчисленного налога за 4 квартала, нужно выполнить следующие действия.
Шаг 1. Сложить сумму начисленного НДС (до применения вычетов) за четыре последних оконченных квартала.
Шаг 2. Сложить суммы вычетов за четыре последних оконченных квартала.
Шаг 3. Разделить общую сумму вычетов на общую сумму начисленного НДС.

Данная статья может вас заинтересовать:   Договор займа между юридическими лицами: налоговые последствия

Формула расчета удельного веса НДС

ДВоп = (ВКВn1 + ВКВn2 + ВКВn3 + ВКВn4) / (НКВn1 + НКВn2 + НКВn3 + НКВn4) x 100%,

где ДВоп — доля вычетов в общей сумме исчисленного НДС за определяемый период;
ВКВn1… ВКВn4 — величина вычета за соответствующий квартал, относящийся к расчетному периоду;
НКВn1… НКВn4 — величина исчисленного НДС за соответствующий квартал, относящийся к расчетному периоду.
После того как доля вычетов в общем размере исчисленного НДС за четыре квартала будет определена, следует сравнить ее с долей вычета, которая установлена Приказом.