Прием на работу Украинца

Вопрос
Работник является гражданином Украины. Он получил патент для возможногсти работать официально. Как правильно оформить данного сотрудника на работу и какие налоги с фонда оплаты труда будет необходимо начислять и выплачивать в бюджет.

Правила приема на работу Украинца

При приеме на работу трудовой договор с иностранным гражданином заключается в том же порядке, что и с работником — гражданином РФ.
Трудовой договор сукраинцем может быть заключен как на определенный срок, так и бессрочно. При этом срочный трудовой договор заключается только в случаях, предусмотренных ст. 59 ТК РФ. Это предусмотрено ч. 5 ст. 327.1 ТК РФ.
Также работодатели, привлекающие иностранных граждан, обязаны уведомлять территориальный орган федерального органа исполнительной власти в сфере миграции в субъекте, на территории которого трудятся такие иностранцы, о заключении с ними трудовых договоров. Соответствующую информацию необходимо представить не позднее трех рабочих дней с даты заключения договора. Это предусмотрено абз. 1 п. 8 ст. 13 Закона N 115-ФЗ.

Страховые взносы

Временно пребывающим иностранным работникам взносы (пп. 15 п. 1 ст. 422, ст. 426 НК РФ, п. 1 ст. 7 Закона N 167-ФЗ, п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ, ч. 1 ст. 2 Закона N 255-ФЗ):

  • на ОПС и травматизм начисляйте так же, как и россиянам;
  • на ВНиМ — по тарифу 1,8%, а если вы на УСН применяете пониженные тарифы — 0%;
  • на ОМС — не начисляйте.

НДФЛ

Ставка НДФЛ с доходов иностранца, работающего по патенту, не зависит от того, является он налоговым резидентом РФ или нет. И в том и в другом случае применяется ставка 13%. Однако этот размер определен разными положениями Налогового кодекса РФ. В отношении резидентов применяется п. 1 ст. 224 НК РФ, нерезидентов — п. 3 ст. 224 НК РФ.
Порядок расчета НДФЛ с доходов такого иностранца зависит от его статуса (резидент или нерезидент) (п. п. 3, 4 ст. 210, п. п. 1 — 3 ст. 226, пп. 2 п. 1, п. 6 ст. 227.1 НК РФ):

  • * если иностранный работник является резидентом РФ, налог рассчитывайте по общим правилам:
  • * налоговую базу определяете нарастающим итогом с начала года и уменьшаете на налоговые вычеты;
  • * исчисленную базу умножаете на 13% и вычитаете ранее удержанный в текущем году НДФЛ;
  • * если иностранный работник не является резидентом, НДФЛ рассчитывается с каждой выплаты отдельно, налоговые вычеты не применяются.

Налоговым резидентом РФ является физическое лицо, которое на дату получения дохода находится на территории РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ, Письма Минфина от 15.02.2017 N 03-04-05/8334, от 01.09.2016 N 03-04-05/51258, от 26.04.2012 N 03-04-06/6-123). И наоборот.
Нерезидент РФ — это физлицо, которое на день получения дохода находится на территории РФ менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Прием гражданина украины на работу

Обоснование

1. При приеме на работу иностранный гражданин, в соответствии со ст. ст. 65, 327.3 ТК РФ, должен предъявить работодателю, в частности, следующие документы:

  • 1) паспорт или иной документ, удостоверяющий личность (абз. 2 ч. 1 ст. 65 ТК РФ);
  • 2) трудовую книжку, за исключением отдельных случаев (абз. 3 ч. 1 ст. 65 ТК РФ);
  • 3) страховое свидетельство обязательного пенсионного страхования (абз. 4 ч. 1 ст. 65 ТК РФ), за исключением некоторых случаев;
  • 4) документы воинского учета — только в случаях, установленных федеральными законами, международными договорами РФ, указами Президента РФ, постановлениями Правительства РФ (ч. 3 ст. 327.3 ТК РФ);
  • 5) документ об образовании и (или) о квалификации или наличии специальных знаний — при поступлении на работу, требующую специальных знаний или специальной подготовки (абз. 6 ч. 1 ст. 65 ТК РФ);
  • 6) справку о наличии (отсутствии) судимости и (или) факта уголовного преследования либо о прекращении уголовного преследования по реабилитирующим основаниям. Такая справка представляется при поступлении на работу, к выполнению которой в соответствии с Трудовым кодексом РФ, иным федеральным законом запрещено допускать лиц, имеющих или имевших судимость, подвергающихся или подвергавшихся уголовному преследованию (абз. 7 ч. 1 ст. 65 ТК РФ);
  • 7) договор (полис) добровольного медицинского страхования, действующий на территории РФ, — при приеме на работу временно пребывающего в РФ иностранного гражданина. Предъявлять данный документ не требуется, если работодатель заключил с медицинской организацией договор о предоставлении работнику-иностранцу платных медуслуг, а также в других случаях, предусмотренных федеральными законами или международными договорами РФ. Это следует из абз. 2 ч. 1 ст. 327.3 ТК РФ, п. 10 ст. 13 Закона N 115-ФЗ.
  • 8) разрешение на работу или патент (за исключением случаев, установленных федеральными законами или международными договорами РФ) — при приеме на работу временно пребывающего в РФ иностранного гражданина (абз. 3 ч. 1 ст. 327.3 ТК РФ).
Данная статья может вас заинтересовать:   Перевод на гражданско-правовой договор

2. Для уменьшения НДФЛ на сумму фиксированных авансовых платежей нужно:

  • * собрать пакет необходимых документов;
  • * определить сумму НДФЛ, которую можно уменьшить;
  • * фактически уменьшить НДФЛ.

Чтобы уменьшить НДФЛ иностранца, работающего по патенту, на фиксированные платежи (п. 6 ст. 227.1 НК РФ):

  • * возьмите у работника заявление об уменьшении НДФЛ и платежный документ об уплате им фиксированного авансового платежа;
  • * получите уведомление от налогового органа.

Без этих документов уменьшить НДФЛ вы не сможете. Поэтому рекомендуем при заключении договора с гражданином Украины решить вопрос о том, будет ли он подавать заявление об уменьшении налога. Это позволит избежать необходимости возвращать излишне удержанные суммы налога.

Уменьшить НДФЛ, начисленный в период действия патента в текущем году, можно только на сумму фиксированных авансовых платежей, которые относятся к этому же году (ст. 216, п. п. 6, 7 ст. 227.1 НК РФ).
Уменьшать НДФЛ на суммы авансовых платежей можно только после получения уведомления из налоговой (п. 6 ст. 227.1 НК РФ). Если уведомление пришло позже срока, уменьшать налог можно в том числе за период действия патента до выдачи уведомления (Письма ФНС России от 23.09.2015 N БС-4-11/16682@, от 10.03.2016 N БС-4-11/3920@).