Продажа земельного участка — заполнение 3-НДФЛ



Физическое лицо продало земельный участок, которым владело менее 3 лет. Как в 3-НДФЛ отразить уменьшение налоговой базы на расходы на приобретение участка?

Для декларирования дохода от продажи земельного участка вам понадобятся следующие листы декларации (п. п. 2.1, 6.1, 11.2 Порядка):

лист А — для отражения доходов, подлежащих налогообложению, и

лист Д2 — для расчета имущественных налоговых вычетов по доходам от продажи имущества.

Общие требования к заполнению налоговой декларации (такие как недопущение исправлений, необязательность указания ИНН и пр.) установлены нормативно (разд. I Порядка).

Обязательные к заполнению части декларации должны содержать следующую информацию:

— титульный лист — общие сведения о налогоплательщике;

— разд. 1 — итоговые сведения о суммах налога, подлежащих уплате/доплате в бюджет или возврату из бюджета;

— разд. 2 — информацию, необходимую для исчисления налоговой базы и суммы НДФЛ.

В первую очередь нужно заполнить листы Д2 и А, а затем, используя показатели этих листов, — разд. 1 и 2, а также титульный лист декларации.

Лист Д2 заполняется только налоговыми резидентами РФ (п. 11.1 Порядка).

В этом листе нужно указать следующую информацию (п. 11.4 Порядка):

— в пп. 1.6.1 или 1.7.1 (строки 110 или 130) — сумму доходов от продажи (в зависимости от того, применяете ли Вы имущественный налоговый вычет или уменьшаете сумму доходов на величину фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением автомобиля);

— в пп. 1.7.2 (строка 140) — сумму документально подтвержденных расходов (в пределах доходов, указанных по пп. 1.7.1);

— в п. 4 (строка 210) — общую сумму налоговых вычетов по листу Д2 (в данном случае — из значений по 1.7.2).

 

 Заполнение листа А

В листе А нужно указать следующую информацию (п. 6.3 Порядка):

— в строке 010 — налоговую ставку 13%, если Вы являетесь налоговым резидентом РФ, или ставку 30%, если вы таковым не являетесь (п. п. 1, 3 ст. 224 НК РФ);

— в строке 020 — код «02» — доход от продажи иного имущества (Приложение N 4 к Порядку);

Данная статья может вас заинтересовать:   Проводки при лизинге автомобиля

— в строках 030 — 060 — данные покупателя;

— в строке 070 — сумму дохода от продажи земельного участка;

— в строке 080 — сумму облагаемого дохода (после учета расходов на продажу, указанных по строке 210 листа Д2);

— в строке 090 — сумму НДФЛ к уплате.

 

Заполнение разд. 2 «Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по ставке (001) __%» декларации

В разд. 2 нужно указать следующую информацию (разд. V Порядка):

— в поле показателя 002 «Вид дохода» проставляется «3»;

— в строках 010 и 030 — сумму дохода от продажи земельного участка (значение берется из строки 070 листа А);

— в строке 040 — сумму налоговых вычетов (значение берется из п. 4 (строки 210) листа Д2).

— в строке 060 — налоговую базу по НДФЛ. Она рассчитывается как разница между общей суммой дохода, подлежащей налогообложению (строка 030), и общей суммой налоговых вычетов (строка 040). Если результат получится отрицательным или равным нулю, то в этой строке ставится ноль;

— в строках 070, 121 и 130 — сумму НДФЛ.

 

Заполнение разд. 1 «Сведения о суммах налога, подлежащих уплате (доплате) в бюджет/возврату из бюджета» декларации

Раздел 1 декларации заполняется следующим образом.

В строке 010 разд. 1 в данном случае указывается значение: «1» — если по результатам расчетов определена сумма НДФЛ, подлежащая уплате (доплате) в бюджет, или «3» — если такая сумма отсутствует (п. 4.2 Порядка).

Если по результатам расчетов определены суммы налога, подлежащие уплате (доплате), при заполнении разд. 1 указываются (п. 4.3 Порядка):

— в строке 020 — код бюджетной классификации налоговых доходов бюджетов, по которому должна быть зачислена сумма НДФЛ, подлежащая уплате (доплате) в бюджет, — 1 01 02030 01 0000 110 (Приложение N 1.1 к Приказу Минфина России от 01.07.2013 N 65н);

— в строке 030 — код по ОКТМО муниципального образования по месту вашего жительства (месту учета), на территории которого осуществляется уплата НДФЛ;

— в строке 040 — сумма НДФЛ, подлежащая уплате;

— в строке 050 проставляется ноль.