Налог на призы

Несовершеннолетний, имеющий ИНН, выиграл денежный приз на конкурсе не имеющем рекламного характера. Приз будет перечислен на счет его законного представителя — родителя. Должен ли выплачивающий приз организатор конкурса предоставить при удержании НДФЛ из выплачиваемой суммы приза вычет в размере 4 тыс.руб. (п.28. ст. 217 НК РФ) и кому этот вычет фактически предоставляется, несовершеннолетнему или его родителю. В отношении кого организатор конкурса должен подать 2-НДФЛ, несовершеннолетнего или его родителя, которому доход был перечислен. И тот же вопрос, если несовершеннолетний не имеет ИНН.

 

Физические лица, получающие доходы, подлежащие обложению НДФЛ, признаются налогоплательщиками независимо от возраста (в том числе несовершеннолетние и малолетние дети).
Доходы, полученные физическим лицом, освобождаются от обложения НДФЛ в случаях, прямо указанных в ст. 217 НК РФ. В частности, на основании п. п. 8.2 и 28 ст. 217 НК РФ не подлежит налогообложению стоимость полученных налогоплательщиком от организаций и индивидуальных предпринимателей подарков в размере, не превышающем 4000 руб. за налоговый период.
Исходя из вышеизложенного, несовершеннолетнее физическое лицо является налогоплательщиком, в отношении которого подается справка 2-НДФЛ и в отношении несовершеннолетнего лица предоставляется вычет в размере 4000 рублей.
Разделом IV Порядка заполнения формы 2-НДФЛ «Данные о физическом лице — получателе дохода» определено, что в поле «ИНН в Российской Федерации» указывается идентификационный номер налогоплательщика — физического лица, подтверждающий постановку данного физического лица на учет в налоговом органе Российской Федерации. При отсутствии у налогоплательщика ИНН данный реквизит не заполняется.
Таким образом, ИНН не влияет на порядок налогообложения доходов.

Несовершеннолетние дети, имеющие облагаемые налогом на доходы физических лиц доходы, могут выступать в качестве налогоплательщиков НДФЛ в отношениях, регулируемых налоговым законодательством. Аналогичный вывод содержит Письмо УФНС России по г. Москве от 15.01.2010 N 20-14/4/002290@.
Нормы гл. 23 Налогового кодекса РФ в равной мере применяются ко всем физическим лицам независимо от их возраста (Письма Минфина России от 03.05.2012 N 03-04-05/3-586, от 10.07.2008 N 03-04-05-01/230).
Каких-либо исключений в отношении обложения налогом на доходы физических лиц доходов, полученных несовершеннолетними, в гл. 23 НК РФ не установлено (Письмо Минфина России от 03.05.2012 N 03-04-05/3-586).

Данная статья может вас заинтересовать:   Имущественный вычет при совместной собственности

В случае представления налоговым агентом Справок по форме 2-НДФЛ в соответствии с Порядком и в строгом соответствии с документом, удостоверяющим личность налогоплательщика, либо иного документа, подтверждающего адрес места жительства (при отсутствии иных нарушений форматно-логического контроля), такие сведения считаются прошедшими форматно-логический контроль и подлежат приему в полном объеме.
В поле «ИНН в Российской Федерации» указывается идентификационный номер налогоплательщика — физического лица, подтверждающий постановку данного физического лица на учет в налоговом органе Российской Федерации.
Актуализация персональных данных физических лиц возможна с помощью сервиса «Узнай свой/чужой ИНН» на сайте ФНС России (https://service.nalog.ru/inn.do).
С целью исключения приема от налогового агента сведений о доходах физического лица с заведомо недостоверными данными Федеральная налоговая служба установила дополнительные правила форматно-логического контроля за содержанием реквизитов в отношении физического лица — получателя доходов, в том числе проверку на наличие обязательности заполнения поля «ИНН в Российской Федерации» при реквизите «Гражданство (код страны)» равном «643».
Результатом данного контроля является формирование Протокола приема сведений о доходах физических лиц с типом сообщения налоговому агенту вида «Предупреждение. Не заполнен ИНН для гражданина России». При этом сведения о доходах физических лиц (при отсутствии иных нарушений форматно-логического контроля) считаются прошедшими форматно-логический контроль и подлежат приему.