Переход с ОСНО на УСН или ЕНВД

Здравствуйте! Подскажите, пожалуйста, подробную инструкцию как индивидуальному предпринимателю перейти с ОСНО на УСН или ЕНВД (можно ли в теч текущ года пререйти и как, как поступить с осно в отношении отчетности, если вдруг остается совмещение режимом)

НК РФ не содержит запрета на переход с общего режима налогообложения на уплату ЕНВД в течение года и требования о переходе с общего режима налогообложения на уплату ЕНВД только с начала года.
Перейти с ОСН на УСН можно только с начала нового года. Для этого не позднее 31 декабря подайте в ИФНС уведомление (п. 1 ст. 346.13 НК РФ). Ждать от ИФНС разрешения не надо.

При совмещении деятельности, облагаемой ЕНВД, и деятельности, облагаемой налогами по ОСН, налогоплательщик обязан вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций (п. 7 ст. 346.26 НК РФ).
Это общее правило. И направлено оно на то, чтобы налоги (взносы), которые следует заплатить налогоплательщику, были им правильно исчислены и уплачены.
Следовательно, организовать раздельный учет нужно так, чтобы показатели, необходимые для исчисления того или иного налога, были четко отделены от аналогичных показателей, не участвующих в таком расчете.
При исчислении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются доходы и расходы, относящиеся к деятельности, переведенной на ЕНВД. Такие доходы и расходы нужно учитывать отдельно (п. п. 9, 10 ст. 274 НК РФ).

Для этого целесообразно ввести в рабочий план счетов бухгалтерского учета организации дополнительные субсчета, на которых доходы и расходы будут учитываться по видам деятельности. Отдельные субсчета нужно предусмотреть и для тех расходов организации, которые нельзя напрямую отнести к конкретному виду деятельности.
При совмещении общего налогового режима и ЕНВД сумма выручки в декларации по налогу на прибыль будет меньше выручки, отраженной в отчете о финансовых результатах. Сумму единого налога на вмененный доход в отчете о финансовых результатах показывают по отдельной строке, после показателя текущего налога на прибыль (Письмо Минфина России от 25.06.2008 N 07-05-09/3). Это строка «Прочее» с кодом 2460.
При совмещении общего налогового режима и ЕНВД сумма выручки в декларации по НДС будет меньше выручки, отраженной в отчете о финансовых результатах.

Переход на ЕНВД

Срок подачи

Перейти на ЕНВД с ОСН можно в любое время. Заявление подайте не позднее пяти рабочих дней со дня, с которого хотите платить ЕНВД (п. 3 ст. 346.28 НК РФ). Например, чтобы перейти на ЕНВД с 01.07.2018, надо подать заявление до 06.07.2018 включительно.
Перейти на ЕНВД с УСН можно только с начала нового года, подав заявление в течение первых пяти рабочих дней января (п. 3 ст. 346.13, п. 3 ст. 346.28 НК РФ). Для перехода на ЕНВД с 2019 г. последний день подачи заявления — 15.01.2019.

Куда подавать

Заявление подайте по месту ведения вмененной деятельности (п. 2 ст. 346.28 НК РФ). Если вы ведете деятельность на той же территории, где зарегистрирована компания, — в свою ИФНС. Если на территории другой ИФНС — в эту ИФНС.
Если в одном городе у вас несколько объектов на территориях разных ИФНС, подайте заявление только в одну из них.
Несколько заявлений потребуется, когда у вас есть объекты в нескольких городских округах или муниципальных районах, подведомственных разным ИФНС. Заявление подайте в каждую инспекцию (п. 2 ст. 346.28 НК РФ, Письмо Минфина от 08.09.2015 N 03-11-09/51616).
Те, кто занимается перевозками, развозной торговлей или размещением рекламы на транспорте, всегда подают заявление только в свою ИФНС.
Коды видов вмененной деятельности возьмите в Приложении 5.
Через пять рабочих дней после получения заявления ИФНС выдаст вам уведомление о постановке на учет.

Переход на УСН

Если вы переходите с ОСН или ЕНВД, укажите признак налогоплательщика — 3. В строке «переходит на упрощенную систему налогообложения» поставьте 1. Сумму доходов за 9 месяцев укажите без НДС. В 2017 г. она не может превышать 112,5 млн руб. Доходы от вмененной деятельности не учитывайте (п. п. 2, 4 ст. 346.12 НК РФ).

Обратите внимание
Нельзя одновременно работать на УСН и на общей системе налогообложения, поскольку каждый из этих режимов применяется в отношении всех видов деятельности, которые ведет налогоплательщик.
На это, в частности, указал Конституционный Суд РФ в Определении от 16.10.2007 N 667-О-О. Аналогичного подхода придерживаются Минфин России (Письма от 18.03.2013 N 03-11-12/33, от 01.08.2011 N 03-11-10/48, от 21.04.2011 N 03-11-06/2/63) и арбитражные суды (Постановления ФАС Уральского округа от 20.09.2012 N Ф09-8584/12, ФАС Поволжского округа от 09.06.2011 N А06-6414/2010 (оставлено в силе Определением ВАС РФ от 10.10.2011 N ВАС-12927/11)).

Данная статья может вас заинтересовать:   Закон о налоговых каникулах