Налоговый вычет при купле продаже квартиры

Вопрос: Как получить имущественный вычет при продаже квартиры?

Если налогоплательщик — физическое лицо получает доход от продажи своего имущества, то у него возникает обязанность по исчислению и уплате НДФЛ (пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ). При определении налоговой базы по НДФЛ налогоплательщик вправе получить имущественный налоговый вычет в суммах, полученных им в налоговом периоде от продажи, в частности, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 руб. (пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ).
Или вместо получения вычета можно уменьшить сумму налогооблагаемых доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.
При определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной им, в частности, на приобретение на территории Российской Федерации квартиры, комнаты или доли (долей) в них, но не более 2 000 000 руб. (пп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ).
Следовательно, если в том же налоговом периоде имели место как продажа квартиры, так и приобретение новой, то налогоплательщик вправе воспользоваться каждым из упомянутых имущественных налоговых вычетов, при условии что раньше вычетом не воспользовался.
Сумма, превышающая сумму примененных имущественных налоговых вычетов, облагается НДФЛ по ставке 13%.

Полезно знать:

На практике встречаются ситуации, когда физическое лицо в течение одного налогового периода (календарного года) продает одно жилье (например, квартиру, дом) и покупает другое (либо покупает и продает одно и то же жилье).

Данная статья может вас заинтересовать:   НДФЛ: компенсация за использование автомобиля

В таких случаях к полученным в указанном налоговом периоде доходам, облагаемым по ставке 13%, налогоплательщик может применить сразу оба вычета:

  1. вычет при продаже имущества, предоставляемый на основании пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ. Вместо получения данного вычета можно уменьшить доходы от продажи на сумму расходов, связанных с получением этого дохода (абз. 2 пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ);
  2. вычет при приобретении имущества, предоставляемый на основании пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ.
    На это указывает, в частности, Минфин России в Письмах от 19.02.2013 N 03-04-05/9-115, от 17.12.2012 N 03-04-05/7-1403, от 10.04.2012 N 03-04-05/7-477, от 22.03.2012 N 03-04-05/9-358, от 28.11.2011 N 03-04-05/7-952.
    Оба вычета (предоставляемые при покупке и продаже жилья) в рассматриваемой ситуации можно применить ко всей совокупности полученных в течение налогового периода доходов налогоплательщика, облагаемых по ставке 13% (п. 3 ст. 210 НК РФ). Причем доход от продажи жилья — не исключение. Оба вычета можно применить в том числе к нему. Такие разъяснения, в частности, даны в Письме Минфина России от 27.01.2012 N 03-04-05/5-81.

Обратите внимание:
Имущественные налоговые вычеты не предоставляются в части расходов на приобретение (строительство) жилья, оплачиваемых за счет средств работодателей или иных лиц, материнского капитала и бюджетных средств (п. 5 ст. 220 НК РФ).