Контролируемые сделки между взаимозависимыми лицами

На основании пп. 5, 6 и 11 п. 2 ст. 105.1 НК РФ с учетом п. 1 данной статьи в целях НК РФ взаимозависимыми лицами признаются, соответственно:

  • организации, единоличные исполнительные органы которых либо не менее 50 процентов состава коллегиального исполнительного органа или совета директоров (наблюдательного совета) которых назначены или избраны по решению одного и того же лица (физического лица совместно с его взаимозависимыми лицами, указанными в пп. 11 данного пункта);
  • организации, в которых более 50 процентов состава коллегиального исполнительного органа или совета директоров (наблюдательного совета) составляют одни и те же физические лица совместно с взаимозависимыми лицами, указанными в пп. 11 данного пункта;
  • физическое лицо, его супруг (супруга), родители (в том числе усыновители), дети (в том числе усыновленные), полнородные и неполнородные братья и сестры, опекун (попечитель) и подопечный.
    Пунктом 7 ст. 105.1 НК РФ установлено, что суд может признать лиц взаимозависимыми по иным основаниям, не предусмотренным п. 2 данной статьи, если отношения между этими лицами обладают признаками, указанными в п. 1 данной статьи.
    В рассматриваемой ситуации имеются две организации, единоличные исполнительные органы и учредители которых являются лицами, указанными в пп. 11 п. 2 ст. 105.1 НК РФ.
    Прямо такой случай в п. 2 ст. 105.1 НК РФ не указан (под пп. 5 и 6 п. 2 ст. 105.1 НК РФ он не подпадает), и здесь применяется правило п. 7 ст. 105.1 НК РФ.
    Таким образом, указанные в вопросе организации могут быть признаны судом взаимозависимыми, если отношения между женой и мужем могут оказать влияние на условия и (или) результаты сделок, совершаемых организациями, и (или) экономические результаты деятельности организации.

Полезно знать:

Заключая сделки между собой, взаимозависимые лица имеют возможность устанавливать цены, которые значительно отличаются от рыночных. Варьируя цены, взаимозависимые лица могут уменьшать уровень налоговой нагрузки (например, направлять большую часть доходов в ту организацию, которая заплатит с них меньшую сумму налога). В итоге бюджет несет убытки в виде непоступивших сумм налогов.
Для предотвращения потерь бюджета ФНС России контролирует цены по сделкам между взаимозависимыми лицами. В случае отличия их от рыночных цен суммы сделок могут быть пересчитаны и налоги доначислены (гл. 14.2 — 14.5 НК РФ).
Задолженность по налогам (пеням, штрафам), начисленная в результате пересчета цен по сделкам между взаимозависимыми лицами, взыскивается только в судебном порядке (пп. 4 п. 2, п. 8 ст. 45 НК РФ).

Обратите внимание:
Организация обязана сообщить в свою ИФНС о совершенных в течение года контролируемых сделках не позднее 20 мая следующего года. Форма и порядок заполнения уведомления о контролируемых сделках утверждены Приказом ФНС от 27.07.2012 N ММВ-7-13/524@. Уведомление о контролируемых сделках 2016 г. надо подать не позднее 22.05.2017 (п. 6 ст. 6.1, п. 2 ст. 105.16 НК РФ).

Представить уведомление можно на бумаге (лично, по почте) или по ТКС (п. 2 ст. 105.16 НК РФ).
В случае, когда цена сделки не соответствует рыночной, взаимозависимые лица должны применить для целей налогообложения рыночную цену сразу или по окончании года, в котором результаты сделки учтены для целей налогообложения (п. п. 3, 6 ст. 105.3 НК РФ, Письмо ФНС от 11.03.2015 N ЕД-4-13/3833@).
Если этого не сделать, то заниженные из-за нерыночной цены налоги могут быть доначислены налоговыми органами, но уже с пенями и штрафами (п. п. 2, 4 ст. 105.3, п. 1 ст. 105.17 НК РФ, Письмо ФНС от 02.11.2012 N ЕД-4-3/18615).

Данная статья может вас заинтересовать:   НДС на СМР

Риски:
Внимание! Если уведомление не представлено в срок или представлено с недостоверными сведениями, могут оштрафовать (ст. 129.4 НК РФ, ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ):

  • — организацию — на 5 000 руб.;
  • — ее должностное лицо — на сумму от 300 до 500 руб.

Штраф за неуплату налогов и страховых взносов — 20% от суммы, не уплаченной в результате занижения базы или иного неправильного исчисления. А если неуплата умышленная — 40% от этой суммы (п. п. 1, 3 ст. 122 НК РФ, ст. 26.29 Закона N 125-ФЗ).