Как высчитывается налог с больничного?

Сотрудница ООО  работает с 04.09.18 г., ей предоставляется налоговый вычет на первого ребенка в сумме 1400,00.
Начисления:
Сентябрь 2018 г. зарплата 11428,57, выплачена в октябре.
Октябрь 2018 г. зарплата 9272,73 + больничный 384,66, выплачены в декабре.
Ноябрь 2018 г. зарплата 4000,00, выплачена в декабре .
В декабре 2018г. были следующие начисления:
— зарплата 1142,86
— больничный 1666,85
Предоставлен налоговый вычет в сумме 1400,00
Расчет НДФЛ в декабре 2018 г. (1142,86+1666,85-1400,00)*13%=183,00 (вычет предоставляется на зарплату и часть больничного).
Выплата зарплаты и больничного за декабрь 2018 состоялась 26.01.2018 г., выплаты попали в две справки по НДФЛ, зарплата за декабрь 2017 г. -в 2НДФЛ за 2018 год, а больничный — в 2 НДФЛ за 2019 год.(справки в приложении).
Т.О сумма НДФЛ удержанная за 2018 год с переплатой, а с доходов 2019 года, возникает недоимка по НДФЛ ?

Просим разъяснить предоставление налогового вычета за больничный начисленный в декабре, а выплаченный в январе. А также заполнение справок 2 НДФЛ за 2017 и 2018 г.

Дата получения дохода в виде пособия по временной нетрудоспособности определяется в общем порядке как день его выплаты, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). В графе «Месяц» раздела 3 справки по форме 2-НДФЛ в хронологическом порядке указывается порядковый номер месяца налогового периода, соответствующего дате фактического получения дохода, определяемой по правилам ст. 223 НК РФ. Следовательно, если пособие начислено за декабрь 2017 г., а выплачено в январе 2019 г., оно является доходом 2019 г. и в справке за 2018 г. не показывается.
Это подтверждается выводами, сделанными ФНС России в письме от 21.10.2016 N БС-3-11/4922@. В нем налоговики рассмотрели ситуацию, когда пособие по временной нетрудоспособности начислено за июнь, а перечислено работнику в июле 2016 г. Они указали, что доход в виде пособия по временной нетрудоспособности с учетом положений подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ считается фактически полученным в июле 2016 г. Соответственно, в справке о доходах физического лица за 2018 г. в графе «Месяц» раздела 3 указывается месяц «07» (июль).
Уточненная (далее — корректирующая) справка 2-НДФЛ подается по той же форме, что и первичная (п. 5 Порядка представления справок 2-НДФЛ).

Данная статья может вас заинтересовать:   Компенсация за задержку ЗП

В заголовке корректирующей справки нужно указать (гл. II Порядка заполнения справки 2-НДФЛ):

  • * в поле «N ______» — номер первичной справки;
  • * в поле «от __.__.__» — дату составления корректирующей справки;
  • * в поле «Номер корректировки» — номер корректировки по порядку. При первой корректировке — 01, второй — 02 и т.д.
    Разделы 1 — 5 корректирующей справки 2-НДФЛ нужно заполнить в том же порядке, что и первичной, только указав в них правильные данные.

В разд. 4 отражаются стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты, предоставленные физлицу (разд. VI Порядка заполнения справки). Такие вычеты могут быть предоставлены только налоговым резидентам РФ в отношении доходов, облагаемых по ставке 13% (кроме дивидендов) (п. 3 ст. 210 НК РФ).