Правила перечисления НДФЛ



Здравствуйте, меня интересует вопрос, как правильно перечислить НДФЛ с дохода? ИП находится на ОРН. Спасибо

Базой для начисления НДФЛ является доход, который был получен по итогам коммерческой деятельности в определенном налоговом периоде. Он включает в себя:

  • выручку от реализации;
  • стоимость средств, которые были получены без оплаты (оприходованные излишки, выявленные при проведении инвентаризации).

Доходы учитываются в тот день, когда производилась их выплата, передача в натуральном виде, поступления денежных средств на р/счет непосредственно ИП или его доверенному лицу. В том случае, если ИП была получена предоплата в счет будущей отгрузки товара или предоставления услуг, то этот аванс также является базой для налогов с того момента, когда поступил на р/сч.

НДФЛ и налоговые вычеты

Находящиеся на ОСНО предприниматели могут уменьшать базу, облагаемую налогами на налоговые вычеты. Применение вычетов стандартных, имущественных и социальных не отличается от того, как они используются в вычислении НДФЛ у обыкновенных наемных работников.

Профессиональный вычет – это фактические расходы ИП, которые он понес в своей предпринимательской деятельности и, которые должны подтверждаться соответствующими документами. Их определение происходит аналогично с фирмами, находящимися на ОСНО, и регулируется ст. 252 Налогового Кодекса. В том случае, если подтверждающие документы отсутствуют, предприниматель вправе принимать 20% вычет.

НДФЛ уплачивается в следующие сроки:

Налоговый (отчетный) период Срок уплаты налога, сбора
за январь -июнь авансовые платежи:

не позднее 15 июля текущего года

(в размере половины годовой суммы авансовых платежей)

за июль — сентябрь авансовые платежи:

не позднее 15 октября текущего года

(в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей)

за октябрь-декабрь авансовые платежи:

не позднее 15 января следующего года

(в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей)

календарный год общая сумма налога:

не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом

уплата налога, доначисленного по налоговым декларациям, порядок представления которых определен п. 3 ст. 229 НК РФ, производится не позднее чем через 15 календарных дней с момента подачи декларации:

— в случае прекращения деятельности, указанной в ст. 227 НК РФ;

— при прекращении в течение календарного года иностранным физическим лицом деятельности, доходы от которой подлежат налогообложению в соответствии со ст. 227 и ст. 228 НК РФ, и выезде его за пределы территории РФ

 

 

При общей системе налогообложения индивидуальные предприниматели являются плательщиками налога на доходы физических лиц (НДФЛ) и налога на добавленную стоимость (НДС). Отдельно необходимо отметить, что недопустимо вести совместный учет НДФЛ для ИП и НДФЛ, причитающегося к уплате предпринимателем как физическим лицом по доходам, не связанным с предпринимательской деятельностью.

ИП обязан в течение 5 дней по окончании месяца, в котором получен предпринимательский доход, представить в налоговый орган декларацию по форме 4-НДФЛ. В декларации должны содержаться сведения об оценочной сумме предполагаемого дохода, на основании чего производится расчет авансовых платежей, которые уплачиваются следующим образом:

  • за январь-июнь — не позднее 15 июля,
  • за июль-сентябрь — не позднее 15 октября,
  • за октябрь-декабрь — не позднее 15 января.

Кроме того, применяя общую систему налогообложения, ИП становится плательщиком НДС. Расчет и порядок уплаты и ставки НДС подпадают под общие правила. НДС уплачивается как разница между предъявленными поставщиками суммами налога и выставляемыми покупателям по итогу квартала в рассрочку в равных долях каждый месяц следующего квартала.

Отчетность ИП на ОСН

Отчет Представляется Нормативный акт
куда периодичность срок
Форма 3-НДФЛ ИФНС Один раз в год Не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом Пункт 1 ст. 229 НК РФ.

Приказ ФНС России от 10.11.2011 N ММВ-7-3/760@

Форма 4-НДФЛ ИФНС В случае появления доходов, полученных от предпринимательской деятельности или от занятия частной практикой, декларацию представляют в пятидневный срок по истечении месяца со дня появления таких доходов. В случае значительного (более чем на 50%) увеличения или уменьшения в налоговом периоде дохода налогоплательщик обязан предоставить новую налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода на текущий год Пункты 7 и 10 ст. 227 НК РФ.

Приказ ФНС России от 27.12.2010 N ММВ-7-3/768@

Декларация по НДС ИФНС Ежеквартально Не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом Пункт 5 ст. 174 НК РФ.

Приказ ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, Порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в электронной форме»

Налоговый учет ИП на ОСН

Налоговый учет на ОСН для ИП усложнен по сравнению со специальными режимами.

Книга учета доходов и расходов (КУДИР) для ИП на ОСНО должна вестись по детализированной форме в соответствии с требованиями Приказа Минфина РФ от 13.08.2002 N 86н.

КУДИР в этом виде включает в себя раздел с расчетом налоговой базы по НДФЛ, а также разделы по учету расходов будущих периодов и детализации прочих расходов.

В соответствии с п. 1 ст. 221 НК РФ индивидуальные предприниматели, применяющие общую систему налогообложения, субсидиарно используют нормы гл. 25 НК РФ «Налог на прибыль организаций» при определении состава расходов (профессиональных налоговых вычетов), подлежащих учету при исчислении НДФЛ.

В связи в тем, что ИП на ОСН является плательщиком НДС, требуется ведение книг продаж и покупок. Также от предпринимателя требуется оформлять счета-фактуры по реализуемым товарам и услугам, если они облагаются НДС, для передачи клиентам в качестве оправдательных документов и обеспечивать хранение счетов-фактур от поставщиков для получения возмещения из бюджета по уплаченному им самим НДС.

Данная статья может вас заинтересовать:   Оформления приходного ордера М-4