Как оформить исправительную счет фактуру?
Здравствуйте! Поставщик поставил нашей организации товар в марте 2017 г. , в мае 2017 г. предоставил Торг-12 и Счет-фактуру Исправление № 1 от мая месяца в сторону увеличения. Наименование товара осталось тоже, увеличилась цена за единицу и сумма.
Вопрос: Как правильно отразить в БУ и НУ данную операцию? Нам надо предоставить уточненный расчет по НДС за 1 кв. 17 г. , где первичный счет-фактуру мы сторнируем, а во втором квартале указать полную сумму НДС к возмещению по исправлению от мая 2017 г.?
НДС
Организация, получившая после подачи декларации исправленный счет-фактуру, должна зарегистрировать исправленный счет-фактуру в книге покупок и заявить по нему вычет НДС в периоде, когда получен исправленный документ. За период, когда был получен первоначальный счет-фактура, организации надо подать уточненную декларацию по НДС. По мнению Президиума ВАС РФ, право на вычет НДС у организации возникает в квартале получения первичного счета-фактуры, его исправления не имеют значения.
Т.е. покупатель действует следующим образом:
1) за квартал, когда был зарегистрирован счет-фактура с ошибками, оформляется дополнительный лист книги покупок, в котором регистрируется ошибочный счет-фактура. При этом в графы 15 — 16 дополнительного листа показатели ошибочного счета-фактуры вносят со знаком «-» (п. 5 Правил заполнения дополнительного листа книги покупок);
2) исправленный счет-фактуру регистрируют в книге покупок за квартал, в котором он получен, в обычном порядке. При этом в графе 4 указывают номер и дату из строки 1а исправленного счета-фактуры
Налог на прибыль
Гл. 25 НК РФ специальных требований и подходов к учету изменения стоимости ранее произведенных отгрузок не установлено. Таким образом, в целях исчисления налога на прибыль при изменении стоимости отгрузки в сторону уменьшения (увеличения) первичный учетный документ, составленный по факту изменения общей стоимости поставки, может являться основанием соответствующей корректировки стоимости приобретенных ценностей у покупателя.
У покупателя изменение цены единицы товара (стоимости работ, оказанных услуг) влечет за собой корректировку данных о покупке. Если при определении размера материальных расходов при списании сырья и материалов, используемых при производстве (изготовлении) товаров (выполнении работ, оказании услуг), применяется метод оценки сырья и материалов по средней стоимости, то при изменении (пересчете) их цены нужно пересчитать (скорректировать) среднюю стоимость соответствующих материальных ценностей в налоговом учете начиная с периода оприходования до момента списания.
При уменьшении стоимости приобретенных товаров (работ, услуг) покупателю нужно снизить их цену, а если приобретенные товары уже были реализованы, то следует произвести корректировку налоговой базы за налоговый период признания расходов. При увеличении цены товаров (работ, услуг) период внесения изменений в налоговую базу определяется так же, как у продавца при уменьшении реализации.
Период внесения корректировок в «прибыльную» налоговую базу у покупателя При увеличении цены товаров (работ, услуг) (в зависимости от согласования) 1. Период уведомления покупателя о выполнении ранее согласованных условий, определяющих возможность последующего изменения стоимости 2. Налоговый период фактического согласования с покупателем изменения стоимости товаров (работ, услуг, имущественных прав)
Бухгалтерский учет
Товары являются частью материально-производственных запасов организации, которые принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости, равной сумме фактических затрат на их приобретение без учета НДС (п. п. 2, 5, 6 Положения по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01, утвержденного Приказом Минфина России от 09.06.2001 N 44н).
При этом надо учитывать, что в соответствии с п. 12 ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов» фактическая себестоимость МПЗ, в которой они приняты к бухгалтерскому учету, не подлежит изменению (кроме случаев, установленных законодательством РФ). Такая возможность прямо предусмотрена п. 2 ст. 424 Гражданского кодекса Российской Федерации.
Содержание операций Дебет Кредит Первичный документ На дату приобретения товаров Приняты к учету товары (472 000 — 72 000)
41 60 Отгрузочные документы поставщика, Акт о приемке товаров
Отражен НДС, предъявленный поставщиком со стоимости товаров 19 60 Счет-фактура НДС, предъявленный со стоимости товаров, принят к вычету 68 19 Счет-фактура На дату получения исправительных документов СТОРНО Скорректированы фактические затраты на приобретение товаров 41 60 Договор, Уведомление о возникновении права на скидку,
Бухгалтерская справка-расчет
СТОРНО Скорректирован предъявленный НДС 19 60 Договор, Уведомление о возникновении права на скидку,
Бухгалтерская справка
Приняты к учету товары по цене с учетом увеличения стоимости 41 60 Договор, Уведомление о возникновении права на скидку,
Бухгалтерская справка-расчет
Отражена сумма НДС, предъявленная поставщиком со стоимости приобретенных товаров с учетом увеличения 19 60 Корректировочный счет-фактура
