Договор мены объекта недвижимости


Вопрос:

Добрый день!
В организации ОСНО, заключается договор мены объекта недвижимости и земельного участка. По условиям договора объекты признаются равнозначными, но балансовая стоимость отличается.
Какой порядок отражения налогооблажения по данной операции как со стороны покупателя, так и продавца?
Как отражается данная операция в бухгалтерском и налоговом учете (бухгалтерские проводки).
Заранее спасибо!

Ответ специалиста:

НДС

По общему правилу, если передача контрагенту одного товара (недвижимости) и получение от него другого товара происходят одновременно, то на дату обмена каждая из сторон должна определить налоговую базу по НДС со стоимости переданного товара (недвижимости) и в течение пяти календарных дней со дня его передачи выставить своему контрагенту счет-фактуру (пп. 1 п. 1 ст. 146, п. 2 ст. 154, пп. 1 п. 1 ст. 167, п. 3 ст. 168 НК РФ). В свою очередь, после принятия полученного товара (имущества) на учет у участников сделки возникает право на вычет предъявленной им суммы НДС (при наличии правильно оформленного счета-фактуры контрагента и при условии, что соответствующее имущество предназначено для использования в облагаемых НДС операциях) (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).

Однако  реализация (в том числе и по договору мены объекта) земельных участков НДС не облагается, а значит, передающая сторона при реализации земли не должена составлять счет-фактуру (пп. 6 п. 2 ст. 146, пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ, Письмо Минфина от 02.02.2017 N 03-03-06/1/5397). Операции по реализации земельных участков она отражает в разд. 7 декларации по НДС.

Соответственно, сторона, которая передает объект недвижимости, должна начислить НДС и выставить счет-фактуру, а сторона, которая примет этот объект, получит право на вычет. Сторона, которая передает земельный участок, НДС не начисляет и счет-фактуру не выставляет, принимающая сторона права на вычет не имеет.

 

Бухгалтерский учет

У стороны, передающей земельный участок:

Дебет Кредит Содержание операций
На дату передачи земельного участка контрагенту
45 01 Списана первоначальная стоимость переданного земельного участка
На дату исполнения контрагентом обязательства по договору мены
01 60 Принята к учету полученная от контрагента недвижимость
19 60 Отражен НДС, предъявленный контрагентом
68 19 Отражен налоговый вычет по НДС (при наличии у организации права на вычет)
62 90-1

(91-1)

Признана выручка от реализации земельного участка (на дату перехода права собственности)
91-2 45 Списана первоначальная стоимость выбывающего земельного участка
60 62 Сумма исполненного обязательства контрагента по поставке товаров (иного имущества) засчитывается в счет оплаты реализованных ему товаров (иного имущества)

 

У стороны, передающей объект недвижимости:

Дебет Кредит Содержание операций
На дату передачи объекта недвижимости контрагенту
45 01 Списана первоначальная стоимость объекта недвижимости
76-НДС

(45-НДС)

68 Начислен НДС
На дату исполнения контрагентом обязательства по договору мены
08-1 60 Отражено получение земельного участка от контрагента
62 90-1

(91-1)

Признана выручка от реализации объекта недвижимости
90-3

(91-2)

76-НДС

(45-НДС)

Отражен НДС, начисленный при передаче объекта недвижимости
90-2

(91-2)

45 Списана стоимость реализованного объекта недвижимости
60 62 Сумма исполненного обязательства контрагента по передаче земельного участка засчитывается в счет оплаты реализованного ему объекта недвижимости
01 08-1 Земельный участок принят к учету в составе основных средств

 

 

Данная статья может вас заинтересовать:   Расходы на приобретение автомобиля УСН