Аренда автомобиля без экипажа у физического лица

  1. Взносы в ФСС на ВНиМ платить не надо. Взносы на травматизм начисляйте, только если это прямо предусмотрено договором оказания услуг (пп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ, п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ).
    Взносы на ОПС и ОМС начисляйте на дату подписания акта (Письмо Минфина от 21.07.2017 N 03-04-06/46733).
    НДФЛ удерживайте при каждой выплате — и с аванса, и с вознаграждения за уже оказанные услуги (Письмо Минфина от 21.07.2017 N 03-04-06/46733).
    По заявлению физлица вы можете предоставить профессиональный вычет (п. 2 ст. 221 НК РФ).
    Для налога на прибыль и при УСН вознаграждение учитывайте в расходах (п. 21 ст. 255, пп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
  2. Для целей налога на прибыль и налога при УСН арендная плата включается в расходы (пп. 4 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, Письмо Минфина от 14.03.2016 N 03-03-06/1/13948).
    НДФЛ исчисляйте по ставке 13% с полной суммы арендной платы и удерживайте налог при каждой выплате денег арендодателю. Независимо от того, оплачивается аренда авансом или по завершении определенного периода аренды (месяца, квартала и т.п.), — арендная плата всегда перечисляется арендодателю за вычетом удержанного НДФЛ (Письма Минфина от 27.09.2017 N 03-04-06/62564, от 07.09.2012 N 03-04-06/8-272, ФНС от 04.07.2016 N БС-4-11/11951@).
    Независимо от того, как вы выплачиваете деньги арендодателю (наличными или перечисляете на его банковский счет), удержанный НДФЛ надо перечислить в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты арендной платы (п. 6 ст. 226 НК РФ).
Данная статья может вас заинтересовать:   Учет импорта основных средств

Страховыми взносами арендная плата не облагается (Письмо Минфина от 01.11.2017 N 03-15-06/71986).

В большинстве случаев вам нужно удерживать НДФЛ с выплат физлицам по гражданско-правовым договорам (п. п. 1, 2 ст. 226 НК РФ).

Однако есть несколько исключений. Не нужно удерживать НДФЛ:

  1. с выплат по ГПД с индивидуальными предпринимателями или физлицами, которые занимаются частной практикой (например, с нотариусами или адвокатами, учредившими адвокатские кабинеты). Они исчисляют и уплачивают НДФЛ сами (п. 2 ст. 226, пп. 1, 2 п. 1, п. 2 ст. 227 НК РФ);
  2. с выплат физлицам по договорам купли-продажи. В этих случаях физлица тоже сами должны уплатить налог (п. 2 ст. 226, пп. 2 п. 1, п. 2 ст. 228 НК РФ);
  3. при передаче физлицу имущества или денежных средств, если у него не возникает от этого экономической выгоды. Например, вы выдали физлицу деньги под отчет для покупки товаров для организации. Деньги были выданы в интересах организации, поэтому у физлица нет экономической выгоды, а значит, нет и дохода, который облагался бы НДФЛ. Это следует из п. 1 ст. 41 НК РФ.

 

Образец договора аренды ТС без экипажа